设为银河国际赌场网址 加入保藏
XML 地图 | Sitemap 地图

TOP

营业税改征增值税试点实施办法
2016-04-12 20:39:22 来源: 编辑: 【 】 浏览:629

第一章 纳税人和扣缴义务人

 

第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售办事、无形资产或者不动产(以下称应税作为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会队伍及其他单位。

个人,是指个体工商户和其他个人。

第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相干法律仔肩的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

应税作为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财务部和国家税务总局限定准则的纳税人为一般纳税人,未超过限定准则的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过限定准则的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过限定准则但不经常产生应税作为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第四条 年应税销售额未超过限定准则的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。

会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计准则限定设置账簿,按照合法、有用凭证核算。

第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有限定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

第六条 中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内产生应税作为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。财务部和国家税务总局另有限定的除外。

第七条 两个或者两个以上的纳税人,经财务部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财务部和国家税务总局另行制定。

第八条 纳税人应当按照国家统一的会计准则实行增值税会计核算。

 

第二章 征税范围

 

第九条 应税作为的具体范围,按照本办法所附的《销售办事、无形资产、不动产注释》实行。

第十条 销售办事、无形资产或者不动产,是指有偿提供办事、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营行动的情形除外:

(一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财务部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财务、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

2.收取时开具省级以上(含省级)财务部门监(印)制的财务票据;

3.所收款项全额上缴财务。

(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的办事。

(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供办事。

(四)财务部和国家税务总局限定的其他情形。

第十一条 有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

第十二条 在境内销售办事、无形资产或者不动产,是指:

(一)办事(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(二)所销售或者租赁的不动产在境内;

(三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(四)财务部和国家税务总局限定的其他情形。

第十三条 下列情形不属于在境内销售办事或者无形资产:

(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外产生的办事。

(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(四)财务部和国家税务总局限定的其他情形。

第十四条 下列情形视同销售办事、无形资产或者不动产:

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供办事,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(三)财务部和国家税务总局限定的其他情形。

 

第三章 税率和征收率

 

第十五条 增值税税率:

(一)纳税人产生应税作为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项限定外,税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁办事,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%

(三)提供有形动产租赁办事,税率为17%

(四)境内单位和个人产生的跨境应税作为,税率为零。具体范围由财务部和国家税务总局另行限定。 

第十六条 增值税征收率为3%,财务部和国家税务总局另有限定的除外。

 

第四章 应纳税额的计算

 

第一节 一般性限定

第十七条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。

第十八条 一般纳税人产生应税作为适用一般计税方法计税。

一般纳税人产生财务部和国家税务总局限定的特定应税作为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。

第十九条 小规模纳税人产生应税作为适用简易计税方法计税。

第二十条 境外单位或者个人在境内产生应税作为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

第二节 一般计税方法

第二十一条 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足局部可以结转下期继续抵扣。

第二十二条 销项税额,是指纳税人产生应税作为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式:

销项税额=销售额×税率

第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+税率)

第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、办事、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:

进项税额=买价×扣除率

买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照限定缴纳的烟叶税。

购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四)从境外单位或者个人购进办事、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关限定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条 下列名目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税名目、免征增值税名目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、办事、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述名目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物,以及相干的加工修理修配劳务和交通运输办事。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输办事。

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计办事和建筑办事。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计办事和建筑办事。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输办事、贷款办事、餐饮办事、居民日常办事和娱乐办事。

(七)财务部和国家税务总局限定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第二十八条 不动产、无形资产的具体范围,按照本办法所附的《销售办事、无形资产或者不动产注释》实行。

固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

非正常损失,是指因办理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税名目、免征增值税名目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税名目销售额+免征增值税名目销售额)÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额实行清算。

第三十条 已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、办事,产生本办法第二十七条限定情形(简易计税方法计税名目、免征增值税名目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。

第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,产生本办法第二十七条限定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人按照财务会计准则计提折旧或摊销后的余额。

第三十二条 纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。

第三十三条 有下列情形之一者,应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

(一)一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

第三节 简易计税方法

第三十四条 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

第三十六条 纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

第四节 销售额的确定

第三十七条 销售额,是指纳税人产生应税作为取得的全部价款和价外费用,财务部和国家税务总局另有限定的除外。

价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下名目:

(一)代为收取并符合本办法第十条限定的政府性基金或者行政事业性收费。

(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

第三十八条 销售额以人民币计算。

纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的,应当折合成人民币计算,折合率可以选择销售额产生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率,确定后12个月内不得变更。

第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、办事、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

第四十条 一项销售作为如果既涉及办事又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售作为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售作为,按照销售办事缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售办事的单位和个体工商户在内。

第四十一条 纳税人兼营免税、减税名目的,应当分别核算免税、减税名目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。

第四十二条 纳税人产生应税作为,开具增值税专用发票后,产生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的,应当按照国家税务总局的限定开具红字增值税专用发票;未按照限定开具红字增值税专用发票的,不得按照本办法第三十二条和第三十六条的限定扣减销项税额或者销售额。

第四十三条 纳税人产生应税作为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

第四十四条 纳税人产生应税作为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者产生本办法第十四条所列作为而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

(一)按照纳税人最近时期销售诸如此类办事、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(二)按照其他纳税人最近时期销售诸如此类办事、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

成本利润率由国家税务总局确定。

不具有合理商业目的,是指以谋取税收利益为首要目的,经过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款,或者增补退还增值税税款。

 

第五章 纳税义务、扣缴义务产生时间和纳税地点

 

第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务产生时间为:

(一)纳税人产生应税作为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

收讫销售款项,是指纳税人销售办事、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为办事、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(二)纳税人提供建筑办事、租赁办事采纳预收款方式的,其纳税义务产生时间为收到预收款的当天。

(三)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。

(四)纳税人产生本办法第十四条限定情形的,其纳税义务产生时间为办事、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(五)增值税扣缴义务产生时间为纳税人增值税纳税义务产生的当天。

第四十六条 增值税纳税地点为:

(一)固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财务部和国家税务总局或者其授权的财务和税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

(二)非固定业户应当向应税作为产生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

(三)其他个人提供建筑办事,销售或者租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑办事产生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

(四)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

第四十七条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关按照纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的限定适用于小规模纳税人、银行、财务企业、信托投资企业、信用社,以及财务部和国家税务总局限定的其他纳税人。不能按照固按期限纳税的,可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的期限,按照前两款限定实行。

 

第六章 税收减免的处置

 

第四十八条 纳税人产生应税作为适用免税、减税限定的,可以放弃免税、减税,依照本办法的限定缴纳增值税。放弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

纳税人产生应税作为同时适用免税和零税率限定的,纳税人可以选择适用免税或者零税率。

第四十九条 个人产生应税作为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。

第五十条 增值税起征点幅度如下:

(一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。

(二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

起征点的调整由财务部和国家税务总局限定。省、自治区、直辖市财务厅(局)和国家税务局应当在限定的幅度内,按照实际情况确定本地区适用的起征点,并报财务部和国家税务总局备案。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位,免征增值税。20171231日前,对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

 

第七章 征收办理

 

第五十一条 营业税改征的增值税,由国家税务局承担征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税,国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

第五十二条 纳税人产生适用零税率的应税作为,应当按期向主管税务机关申报办理退(免)税,具体办法由财务部和国家税务总局制定。

第五十三条 纳税人产生应税作为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向消费者个人销售办事、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税限定的应税作为。

第五十四条 小规模纳税人产生应税作为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。

第五十五条 纳税人增值税的征收办理,按照本办法和《中华人民共和国税收征收办理法》及现行增值税征收办理有关限定实行。

 

 

   附:销售办事、无形资产、不动产注释

 


附:

销售办事、无形资产、不动产注释

 

一、销售办事

销售办事,是指提供交通运输办事、邮政办事、电信办事、建筑办事、金融办事、现代办事、生活办事。

(一)交通运输办事。

交通运输办事,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务行动。包括陆路运输办事、水路运输办事、航空运输办事和管道运输办事。

1.陆路运输办事。

陆路运输办事,是指经过陆路(地上或者地下)运送货物或者旅客的运输业务行动,包括铁路运输办事和其他陆路运输办事。

1)铁路运输办事,是指经过铁路运送货物或者旅客的运输业务行动。

2)其他陆路运输办事,是指铁路运输以外的陆路运输业务行动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车企业向使用本企业自有出租车的出租车司机收取的办理费用,按照陆路运输办事缴纳增值税。

2.水路运输办事。

水路运输办事,是指经过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务行动。

水路运输的程租、期租业务属于水路运输办事。

程租业务,是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输使命并收取租赁费的业务。

期租业务,是指运输企业将配备有操纵人员的船舶承租给他人使用一按期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,产生的固定费用均由船东负担的业务。

3.航空运输办事。

航空运输办事,是指经过空中航线运送货物或者旅客的运输业务行动。

航空运输的湿租业务,属于航空运输办事。

湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一按期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定准则向承租方收取租赁费,产生的固定费用均由承租方承担的业务。

航天运输办事,按照航空运输办事缴纳增值税。

航天运输办事,是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务行动。

4.管道运输办事。

管道运输办事,是指经过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务行动。

无运输工具承运业务,按照交通运输办事缴纳增值税。

无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输办事合同,收取运费并承担承运人仔肩,然后委托实际承运人完成运输办事的经营行动。

(二)邮政办事。

邮政办事,是指中国邮政集团企业及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政根本办事的业务行动。包括邮政遍及办事、邮政特殊办事和其他邮政办事。

1.邮政遍及办事。

邮政遍及办事,是指函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务行动。

函件,是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。

包裹,是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品,其重量不超过五十千克,任何一边的尺寸不超过一百五十厘米,长、宽、高合计不超过三百厘米。

2.邮政特殊办事。

邮政特殊办事,是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务行动。

3.其他邮政办事。

其他邮政办事,是指邮册等邮品销售、邮政代劳等业务行动。

(三)电信办事。

电信办事,是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源,提供语音通话办事,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务行动。包括基础电信办事和增值电信办事。

1.基础电信办事。

基础电信办事,是指利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话办事的业务行动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务行动。

2.增值电信办事。

增值电信办事,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信办事、电子数据和信息的传输及应用办事、互联网接入办事等业务行动。

卫星电视信号落地转接办事,按照增值电信办事缴纳增值税。

(四)建筑办事。

建筑办事,是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建设、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程功课的业务行动。包括工程办事、安装办事、修缮办事、装饰办事和其他建筑办事。

1.工程办事。

工程办事,是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程功课,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操纵平台的安装或者装设工程功课,以及各种窑炉和金属结构工程功课。

2.安装办事。

安装办事,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程功课,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程功课,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程功课。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装办事缴纳增值税。

3.修缮办事。

修缮办事,是指对建筑物、构筑物实行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程功课。

4.装饰办事。

装饰办事,是指对建筑物、构筑物实行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程功课。

5.其他建筑办事。

其他建筑办事,是指上列工程功课之外的各种工程功课办事,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程功课。

(五)金融办事。

金融办事,是指经营金融保险的业务行动。包括贷款办事、直接收费金融办事、保险办事和金融商品转让。

1.贷款办事。

贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务行动。

各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款办事缴纳增值税。

融资性售后回租,是指承租方以融资为目的,将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务行动。

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款办事缴纳增值税。

2.直接收费金融办事。

直接收费金融办事,是指为货币资金融通及其他金融业务提供相干办事并且收取费用的业务行动。包括提供货币兑换、账户办理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产办理、信托办理、基金办理、金融交易场所(平台)办理、资金结算、资金清算、金融支付等办事。

3.保险办事。

保险办事,是指投保人按照合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的或许产生的变乱因其产生所造成的财产损失承担赔偿保险金仔肩,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金仔肩的商业保险作为。包括人身保险办事和财产保险办事。

人身保险办事,是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务行动。

财产保险办事,是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务行动。

4.金融商品转让。

金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务行动。

其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产办理产品和各种金融衍生品的转让。

(六)现代办事。

现代办事,是指围绕制造业、常识产业、现代物流产业等提供技艺性、常识性办事的业务行动。包括研发和技艺办事、信息技艺办事、常识创意办事、物流辅助办事、租赁办事、鉴证咨询办事、广播影视办事、商务辅助办事和其他现代办事。

1.研发和技艺办事。

研发和技艺办事,包括研发办事、合同动力办理办事、工程勘察勘探办事、专业技艺办事。

1)研发办事,也称技艺开发办事,是指就新技艺、新产品、新工艺或者新材料及其系统实行科研与试验开发的业务行动。

2)合同动力办理办事,是指节能办事企业与用能单位以契约形式约定节能目标,节能办事企业提供必要的办事,用能单位以节能效果支付节能办事企业投入及其合理报酬的业务行动。

3)工程勘察勘探办事,是指在采矿、工程施工前后,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况实行实地调查的业务行动。

4)专业技艺办事,是指气象办事、地震办事、海洋办事、测绘办事、城市规划、环境与生态监视检测办事等专项技艺办事。

2.信息技艺办事。

信息技艺办事,是指利用计算机、通信网络等技艺对信息实行生产、收集、处置、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息办事的业务行动。包括App办事、电路设计及测试办事、信息系统办事、业务流程办理办事和信息系统增值办事。

1)App办事,是指提供App开发办事、App维护办事、App测试办事的业务行动。

2)电路设计及测试办事,是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相干技艺支撑办事的业务行动。

3)信息系统办事,是指提供信息系统集成、网络办理、网站内涵维护桌面办理与维护、信息系统应用、基础信息技艺办理平台整合、信息技艺基础设施办理、数据中心、托管中心、信息安全办事、在线杀毒、虚拟主机等业务行动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营办事。

4)业务流程办理办事,是指依托信息技艺提供的人力资源办理、财务经济办理、审计办理、税务办理、物流信息办理、经营信息办理和呼叫中心等办事的行动。

5)信息系统增值办事,是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技艺办事。包括数据处置、剖析和整合、数据库办理、数据备份、数据存储、容灾办事、电子商务平台等。

3.常识创意办事。

常识创意办事,包括设计办事、常识产权办事、广告办事和会议展览办事。

1)设计办事,是指把筹划、规划、设想经过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务行动。包括产业设计、内部办理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、呈现设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

2)常识产权办事,是指处置常识产权事务的业务行动。包括对专利、商标、著作权、App、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索办事。

3)广告办事,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、影片、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营办事件目、文体节目或者通告、声明等委托事件实行宣扬和提供相干办事的业务行动。包括广告代劳和广告的发布、播映、宣扬、呈现等。

4)会议展览办事,是指为商品流通、促销、呈现、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等进行或者组合安排的各类展览和会议的业务行动。

4.物流辅助办事。

物流辅助办事,包括航空办事、港口码头办事、货运客运场站办事、打捞救助办事、装卸搬运办事、仓储办事和收派办事。

1)航空办事,包括航空地面办事和通用航空办事。

航空地面办事,是指航空企业、飞机场、民航办理局、航站等向在境内飞行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面办事的业务行动。包括旅客安全检查办事、停机坪办理办事、机场候机厅办理办事、飞机清洗消毒办事、空中飞行办理办事、飞机起降办事、飞行通讯办事、地面信号办事、飞机安全办事、飞机跑道办理办事、空中交通办理办事等。

通用航空办事,是指为专业工作提供飞行办事的业务行动,包括航空摄影、航空训练、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监视检测、航空科学实验等。

2)港口码头办事,是指港务船舶调度办事、船舶通讯办事、航道办理办事、航道疏浚办事、灯塔办理办事、航标办理办事、船舶引航办事、理货办事、系解缆办事、停泊和移泊办事、海上船舶溢油清除办事、水上交通办理办事、船只专业清洗消毒检测办事和防止船只漏油办事等为船只提供办事的业务行动。

港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头办事缴纳增值税。

3)货运客运场站办事,是指货运客运场站提供货物配载办事、运输组合办事、中转换乘办事、车辆调度办事、票务办事、货物打包整理、铁路线路使用办事、加挂铁路客车办事、铁路行包专列发送办事、铁路到达和中转办事、铁路车辆编解办事、车辆挂运办事、铁路接触网办事、铁路机车牵引办事等业务行动。

4)打捞救助办事,是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞办事的业务行动。

5)装卸搬运办事,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间实行装卸和搬运的业务行动。

6)仓储办事,是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务行动。

7)收派办事,是指接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送办事的业务行动。

收件办事,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到办事提供方同城的集散中心的业务行动。

分拣办事,是指办事提供方在其集散中心对函件和包裹实行归类、分发的业务行动。

派送办事,是指办事提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务行动。

5.租赁办事。

租赁办事,包括融资租赁办事和经营租赁办事。

1)融资租赁办事,是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁行动。即出租人按照承租人所请求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。

按照标的物的不同,融资租赁办事可分为有形动产融资租赁办事和不动产融资租赁办事。

融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。

2)经营租赁办事,是指在约按时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务行动。

按照标的物的不同,经营租赁办事可分为有形动产经营租赁办事和不动产经营租赁办事。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁办事缴纳增值税。

车辆停放办事、道路通行办事(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁办事缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。

光租业务,是指运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操纵人员,不承担运输过程中产生的各项费用,只收取固定租赁费的业务行动。

干租业务,是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中产生的各项费用,只收取固定租赁费的业务行动。

6.鉴证咨询办事。

鉴证咨询办事,包括认证办事、鉴证办事和咨询办事。

1)认证办事,是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技艺,证明产品、办事、办理体系符合相干技艺标准、相干技艺标准的强制性请求或者准则的业务行动。

2)鉴证办事,是指具有专业资质的单位受托对相干事件实行鉴证,颁发具有证明力的见解的业务行动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技巧鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗变乱鉴定等。

3)咨询办事,是指提供信息、创议、策划、顾问等办事的行动。包括金融、App、技艺、财务、税收、法律、内部办理、业务运作、流程办理、健康等方面的咨询。

翻译办事和市场调查办事按照咨询办事缴纳增值税。

7.广播影视办事。

广播影视办事,包括广播影视节目(作品)的制造办事、发行办事和播映(含放映,下同)办事。

1)广播影视节目(作品)制造办事,是指实行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、影片等广播影视节目和作品制造的办事。具体包括与广播影视节目和作品相干的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制造、场景布置、后期的剪辑、翻译(编译)、字幕制造、片头、片尾、片花制造、特效制造、影片修复、编目和确权等业务行动。

2)广播影视节目(作品)发行办事,是指以分账、买断、委托等方式,向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目(作品)以及转让体育赛事等行动的报道及播映权的业务行动。

3)广播影视节目(作品)播映办事,是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目(作品),以及经过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目(作品)的业务行动。

8.商务辅助办事。

商务辅助办事,包括企业办理办事、经纪代劳办事、人力资源办事、安全保护办事。

1)企业办理办事,是指提供总部办理、投资与资产办理、市场办理、物业办理、日常综合办理等办事的业务行动。

2)经纪代劳办事,是指各类经纪、中介、代劳办事。包括金融代劳、常识产权代劳、货物运输代劳、代劳报关、法律代劳、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代劳记账、拍卖等。

货物运输代劳办事,是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托,以委托人的名义,为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相干手续的业务行动。

代劳报关办事,是指接受进出口货物的收、发货人委托,代为办理报关手续的业务行动。

3)人力资源办事,是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、工作力外包等办事的业务行动。

4)安全保护办事,是指提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等的业务行动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保办事。

9.其他现代办事。

其他现代办事,是指除研发和技艺办事、信息技艺办事、常识创意办事、物流辅助办事、租赁办事、鉴证咨询办事、广播影视办事和商务辅助办事以外的现代办事。

(七)生活办事。

生活办事,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类办事行动。包括常识体育办事、教学医疗办事、旅游娱乐办事、餐饮住宿办事、居民日常办事和其他生活办事。

1.常识体育办事。

常识体育办事,包括常识办事和体育办事。

1)常识办事,是指为满足社会公众常识生活需求提供的各种办事。包括:文艺创作、文艺表演、常识竞赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案办理,文物及非物质遗产保护,组合进行宗教行动、科学技术行动、常识行动,提供游览场所。

2)体育办事,是指组合进行体育竞赛、体育表演、体育行动,以及提供体育训练、体育引导、体育办理的业务行动。

2.教学医疗办事。

教学医疗办事,包括教学办事和医疗办事。

1)教学办事,是指提供学历教学办事、非学历教学办事、教学辅助办事的业务行动。

学历教学办事,是指按照教学行政办理部门确定或者认可的招生和教学筹划组合教学,并颁发相符合学历证书的业务行动。包括初等教学、初级中等教学、高级中等教学、高等教学等。

非学历教学办事,包括学前教学、各类训练、演讲、讲座、报告会等。

教学辅助办事,包括教学测评、考试、招生等办事。

2)医疗办事,是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、筹划生育、防疫办事等方面的办事,以及与这些办事有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。

3.旅游娱乐办事。

旅游娱乐办事,包括旅游办事和娱乐办事。

1)旅游办事,是指按照旅游者的请求,组合安排交通游览、住宿、餐饮购物、文娱、商务等办事的业务行动。

2)娱乐办事,是指为娱乐行动同时提供场所和办事的业务。

具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

4.餐饮住宿办事。

餐饮住宿办事,包括餐饮办事和住宿办事。

1)餐饮办事,是指经过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费办事的业务行动。

2)住宿办事,是指提供住宿场所及配套办事等的行动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿办事。

5.居民日常办事。

居民日常办事,是指首要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的办事,包括市容市政办理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等办事。

6.其他生活办事。

其他生活办事,是指除常识体育办事、教学医疗办事、旅游娱乐办事、餐饮住宿办事和居民日常办事之外的生活办事。

  • 销售无形资产

销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务行动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技艺、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技艺,包括专利技艺和非专利技艺。

自然资源使用权,包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代劳权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

三、销售不动产

销售不动产,是指转让不动产所有权的业务行动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者实行其他行动的建设物。

构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建设物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

 

Tags:营改增 实施办法 仔肩编辑:项彦竹
】【打印繁体】【关闭】【返回顶部
上一篇注册建设师办理限定 下一篇建筑业企业资质办理限定和资质标..

银河国际赌场网址 版权所有
苏娱乐平台05002539号
XML 地图 | Sitemap 地图